Agricultura e exploração agropecuária

A maioria das explorações reúne as condições para utilizar a contabilidade em regime de caixa, que oferece vantagens significativas de diferimento fiscal: os rendimentos são reconhecidos quando recebidos e as despesas são deduzidas quando pagas. Isto permite aos agricultores gerir o rendimento tributável através do momento das vendas de cereais e das compras antecipadas de fatores de produção. No entanto, as grandes agroindústrias podem ser obrigadas a utilizar contabilidade em regime de acréscimo. A SMAART analisa a sua situação específica para determinar o método ideal.

O cálculo da média dos rendimentos agrícolas (Anexo J; Schedule J) permite aos agricultores tratar os rendimentos agrícolas do ano em curso como se tivessem sido obtidos de forma igual no ano em curso e nos dois anos anteriores, o que pode reduzir significativamente o imposto em anos de rendimentos elevados. É particularmente útil em anos com grandes vendas de matérias-primas, indemnizações de seguros ou vendas de terrenos. A SMAART simula o impacto fiscal antes de recomendar esta opção.

Os agricultores que utilizam o regime de caixa podem, em geral, deduzir despesas pagas antecipadamente com sementes, fertilizantes, alimentos para animais e outros fatores de produção agrícola adquiridos antes do final do ano para utilização no ano seguinte, sujeitas a um limite de 50% das restantes despesas agrícolas dedutíveis. É um instrumento eficaz de diferimento fiscal que a SMAART ajuda os clientes a utilizar de forma sistemática dentro dos limites aplicáveis.

Os terrenos agrícolas podem estar sujeitos a impostos sucessórios significativos após a morte do proprietário. Contudo, várias estratégias podem minimizar este encargo, incluindo a avaliação pelo uso especial prevista na Secção 2032A, as deduções para empresas familiares elegíveis, o pagamento faseado do imposto sucessório ao abrigo da Secção 6166 e as doações estratégicas em vida. A SMAART articula-se com advogados especializados em sucessões para elaborar planos abrangentes de sucessão agrícola.